Faktura VAT w pytaniach i odpowiedziach

Faktura VAT w pytaniach i odpowiedziach to publikacja, która w formie krótkich pytań i przystępnych odpowiedzi omawia przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dotyczące wystawiania faktur. Informacje w niej zawarte pozwolą uniknąć błędów związanych z wystawianiem i akceptowaniem faktur.
W drugim wydaniu książki usystematyzowano tematykę związaną z:

rodzajami faktur, ich obowiązkowymi elementami,
prawidłową datą wystawienia/sprzedaży,
sposobem korygowania błędów na fakturach i wszelkimi wątpliwościami jakie powstają w toku ich wystawiania i przechowywania.

W opracowaniu w sposób unikalny zaprezentowano obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz zawarto wiele przykładów obrazujących wątpliwości podatników, wzbogacone aktualnym orzecznictwem judykatury, jak i stanowiskiem organów podatkowych.
Autorzy – doradcy podatkowi, doświadczeni praktycy specjalizujący się w zagadnieniach związanych z podatkiem od towarów i usług oraz postępowaniem przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi – odpowiedzieli na najczęściej zadawane pytania związane z wystawianiem faktur. Zaprezentowali także ich graficzne przykłady.
W przystępny sposób omówili również regulacje związane z kursami walut, które należy zastosować gdy mamy do czynienia z tzw. fakturą walutową.
W książce znajdziesz m.in. odpowiedzi na następujące pytania:

Jaka jest podstawa prawna wystawiania faktur?
Dla jakich transakcji istnieje obowiązek wystawienia faktury?
Czy fakturę może wystawić jedynie czynny podatnik podatku VAT?
Kto jest zobowiązany wystawić fakturę?
W jaki sposób swoje transakcje dokumentuje podatnik zwolniony z VAT?
Czy fakturę można wystawić przed formalną rejestracją na potrzeby podatku VAT?
Co to jest samofakturowanie i jakie zasady umożliwiają jego zastosowanie?
Czy fakturę może wystawić osoba trzecia?
Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury?
W jaki sposób dokumentować sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej?
Czy można wystawić fakturę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bez jej żądania?
W jaki sposób dokumentować sprzedaż zwolnioną od podatku VAT?
Jakie są obowiązkowe dane, które powinny znaleźć się na fakturze?
Czy faktura musi być oznaczona sformułowaniem „Faktura VAT”?
Czy faktura może zawierać oznaczenia „Invoice” lub „Rechnung”?
Jaka numeracja faktury jest dopuszczalna zgodnie z przepisami podatkowymi?
Czy na fakturze można powoływać skróty nazw podatnika i nabywcy?
Czy na fakturze można podać nazwę oddziału/jednostki wewnętrznej zamiast nazwy podatnika?
Czy na fakturze można podać 2 podmioty w polu „nabywca”?
Czy na fakturze można podać podmiot, który jest płatnikiem świadczenia?
Czy można na fakturze używać sformułowania „sprzedawca” zamiast „podatnik”?
Co to jest data sprzedaży?
Czym różni się data wystawienia faktury od daty sprzedaży?
Czy można na fakturze używać sformułowania „data sprzedaży” zamiast „data dostawy”?
Co oznacza sformułowanie, że datę sprzedaży wskazuje się na fakturze, o ile taka data jest określona?
Czy mogę w ogóle nie wykazywać daty sprzedaży?
Co oznacza sformułowanie „data dokonania dostawy” (jaki to moment)?
Co oznacza sformułowanie „data wykonania usługi” (jaki to moment)?
Czy faktura, na której użyto określenia „data sprzedaży”, gdy data sprzedaży jest tożsama z datą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, będzie uznana za fakturę wystawioną prawidłowo?
Jak szczegółowo należy opisywać przedmiot transakcji na fakturze?
Czy faktura musi zawierać informację o rabatach?
Czy przy zakupie paliwa na fakturze trzeba/można umieszczać numer rejestracyjny pojazdu?
Czy faktura musi zawierać podpisy stron transakcji?
Jak zaokrąglać kwotę podatku VAT na fakturze?
W jakich przypadkach wystawia się fakturę dokumentującą zaliczkę?
Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury dokumentującej zaliczkę?
Kolejna faktura zaliczkowa – czym się wyróżnia?
Jaki dokument należy wystawić, gdy następuje zwrot zaliczki?
Co powinno wystąpić najpierw – zwrot zaliczki czy wystawienie faktury korygującej?
Jak postąpić w sytuacji, gdy wystawiono fakturę zaliczkową, a zaliczki nie otrzymano?
Kiedy trzeba wystawić fakturę rozliczeniową, uproszczoną, korygującą?
Czy można wystawić fakturę rozliczeniową, gdy zaliczka opiewała na 100% należności?
Co zrobić, jeśli wartość wpłaconej zaliczki była jednak wyższa od wartości sprzedanego towaru?
Czy fakturę uproszczoną można wystawić na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej?
Czy paragon fiskalny może zastąpić fakturę uproszczoną?
Czy na fakturze można wykazać należność w walucie innej niż polska?
Jakie są zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych dla celów podatku VAT?
Jaki kurs waluty należy zastosować na fakturze korygującej?
Co to jest refaktura i kiedy się ją wystawia?
Czy wystawienie refaktury nakłada na podatnika jakieś szczególne obowiązki?
Czy na refakturze można stosować marżę?
Czy na refakturze zawsze należy stosować tę samą stawkę podatku, która była na pierwotnej fakturze?
Jakie dokumenty są uznawane za fakturę?
Co to jest faktura pro forma?
Czy faktura pro forma wywołuje skutki w podatku VAT?
Kiedy istnieje obowiązek wystawienia faktury korygującej?
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca?
Czy istnieje możliwość wystawienia zbiorczej faktury korygującej?
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca dotycząca zwrotu towarów lub zaliczek?
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca, gdy wystawia się ją po podwyższeniu ceny lub po stwierdzeniu pomyłki?
Czy faktura korygująca musi zawierać informację o przyczynie jej wystawienia?
Kiedy nie ma obowiązku potwierdzenia faktury korygującej?
Kiedy należy ująć korektę in plus?
Czy wypłatę premii pieniężnej należy dokumentować fakturą korygującą?
Jakie są skutki zastosowania błędnej stawki podatku VAT na fakturze?
Czy można wystawić fakturę korygującą „do zera” i nową fakturę gdy nabywca chce otrzymać tylko poprawny dokument, a nie fakturę korygującą błąd?
Czy umorzenie długu jest podstawą do wystawienia korekty in minus?
Jak długo należy przechowywać faktury?
Jaki jest zasadniczo maksymalny termin na wystawienie faktury?
W jakiej sytuacji należy wystawić fakturę korygującą, a w jakiej można notę korygującą? Czy są to dokumenty obowiązkowe, czy fakultatywne?
Jakich elementów nie wolno korygować notą korygującą?
Jak korygować błąd w nazwie, gdy mamy do czynienia z sukcesją podatkową (np. przejęciem jednego podmiotu przez drugi)?
Czy za pomocą noty korygującej można zmienić termin płatności faktury (nawet gdy już jest po terminie)?
Kiedy należy wystawić duplikat faktury?
Czy do faktury elektronicznej można wystawić duplikat w formie papierowej?
Jakie są przesłanki umożliwiające anulowanie faktury?
Czy można anulować fakturę, która została zaakceptowana przez nabywcę i dokumentowała faktyczną realizację transakcji?
Kiedy można stosować faktury elektroniczne?
Jak funkcjonuje bezpieczny podpis elektroniczny?
Jakie zasady dotyczą przechowywania faktur elektronicznych?
W jaki sposób może zostać udzielona akceptacja na stosowanie faktur elektronicznych?
Czy do faktury elektronicznej stosujemy te same zasady wystawiania co do zwykłych faktur?
Jaka jest kara za wystawienie faktury wadliwej i nierzetelnej?
Czy ograniczenia systemu księgowego mogą ograniczyć ryzyko podatkowe?

Adresaci:Z uwagi na okoliczność, że faktury wystawia praktycznie każdy przedsiębiorca, pozycja ta stanowi cenne źródło wiedzy dla właścicieli firm, przedsiębiorców, doradców podatkowych, księgowych, działów sprzedaży oraz każdej osoby, która musi wystawić fakturę, opisać wewnątrz firmy, że faktura spełnia wszelkie wymogi nałożone przepisami prawa, czy też ją skorygować.

Wykaz skrótów ................................................................................ 21

Wstęp ................................................................................................. 23

Rozdział 1. Co to jest faktura? ........................................................................... 25

Rozdział 2. Jaka jest podstawa prawna wystawiania faktur? ....................... 27

Rozdział 3. Dla jakich transakcji istnieje obowiązek wystawienia faktury? ....................................... 30

3.1. Jakie transakcje rodzą bezwzględny obowiązek wystawienia faktury? ........................................ 30

3.1.1. Sprzedaż ...................................................................... 30

3.1.2. Świadczenia VAT NP ................................................. 32

3.1.3. Zaliczki ........................................................................ 33

3.1.4. Sprzedaż wysyłkowa .................................................. 35

3.2. Jakie transakcje nie rodzą bezwzględnego obowiązku wystawienia faktury? ............................. 36

Rozdział 4. Podmiot obowiązany do wystawienia faktury .......................... 39

4.1. Kto jest zobowiązany wystawić fakturę? ............................ 39

4.2. Czy fakturę może wystawić jedynie czynny podatnik VAT? ............................................. 42

4.3. W jaki sposób swoje transakcje dokumentuje podatnik zwolniony z VAT? ................................ 42

4.4. Czy fakturę można wystawić przed formalną rejestracją na potrzeby VAT? .............................. 44

4.5. Co to jest samofakturowanie i jakie zasady umożliwiają jego zastosowanie? ......................... 45

4.6. Czy fakturę może wystawić osoba trzecia? ....................... 54

Rozdział 5. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury? ........................ 56

5.1. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury? ............... 56

5.2. W jaki sposób dokumentować sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej? ... 58

5.3. Czy można wystawić fakturę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej

bez jej żądania? ..................................................................... 60

5.4. Sprzedaż na rzecz osoby fizycznej dokumentowana paragonem fiskalnym oraz fakturą – jaki dokument

wykazać w JPK ...................................................................... 61

5.5. W jaki sposób dokumentować sprzedaż zwolnioną od VAT? ............................................. 61

5.6. Zaliczka na poczet WDT ..................................................... 63

5.7. Zaliczka na poczet mediów ................................................. 66

Rozdział 6. Dane (wspólne) dotyczące (prawie) wszystkich rodzajów faktur ............................................. 71

6.1. Jakie są obowiązkowe dane, które powinny znaleźć się na fakturze? .......................................... 71

6.2. Czy faktura musi być oznaczona sformułowaniem „Faktura VAT”? ......................................... 74

6.3. Czy faktura może posiadać w tytule sformułowanie „Faktura VAT”? ................................ 74

6.4. Czy faktura może zawierać oznaczenia „Invoice” lub „Rechnung”? .......................... 75

6.5. Jaka numeracja faktury jest dopuszczalna zgodnie z przepisami podatkowymi? .......................... 77

6.6. Czy na fakturze można powoływać skróty nazw podatnika i nabywcy? ..................................... 78

6.7. Czy na fakturze można podać nazwę oddziału/jednostki wewnętrznej zamiast nazwy podatnika? ............ 82

6.8. Czy na fakturze można podać dwa podmioty w polu „nabywca”? .................................. 85

6.9. Czy na fakturze można podać podmiot, który jest płatnikiem świadczenia? .................................... 86

6.10. Jaki podmiot wskazywać w polu „nabywca” w przypadku jednostki samorządu terytorialnego i jej jednostek/zakładów budżetowych? ............................ 89

6.11. Czy można na fakturze używać sformułowania „sprzedawca” zamiast „podatnik”? ..................................... 91

6.12. Czym jest data wystawienia faktury? ................................. 92

6.13. Czym jest data sprzedaży na fakturze? .............................. 93

6.14. Czy można na fakturze używać sformułowania „data sprzedaży” zamiast „data dostawy”? ............. 100

6.15. Co oznacza sformułowanie, że datę sprzedaży wskazuje się na fakturze, o ile taka data jest określona? ....... 101

6.16. Czy mogę w ogóle nie wykazywać daty sprzedaży? ......... 103

6.17. Co oznacza sformułowanie „data dokonania dostawy” (jaki to moment)? ................................ 105

6.18. Co oznacza sformułowanie „data wykonania usługi” (jaki to moment)? ......................... 111

6.19. Data sprzedaży na usługach zakończonych protokołem zdawczo-odbiorczym ......................... 112

6.20. Czy faktura, na której użyto określenia „data sprzedaży”, gdy data sprzedaży jest tożsama z datą dokonania

dostawy towarów lub wykonania usługi, będzie uznana za fakturę wystawioną prawidłowo? .................... 115

6.21. Jak szczegółowo należy opisywać przedmiot transakcji na fakturze? ..................................... 117

6.22. Czy faktura musi zawierać informację o rabatach? ......... 122

6.23. Czy na fakturze można dopisywać informacje dodatkowe, np. termin płatności lub numer

rachunku bankowego? ......................................................... 123

6.24. Czy należność na fakturze trzeba wykazywać tylko w polskich złotych, czy można też dokonać tego

w walucie obcej? ................................................................... 124

6.25. Czy faktura może być dwuwalutowa? ................................ 126

6.26. Czy faktura może być sporządzona tylko w języku obcym? .................................. 127

6.27. Czy faktura może być dwujęzyczna? .................................. 129

6.28. Czy przy zakupie paliwa na fakturze trzeba/można umieszczać numer rejestracyjny pojazdu? .......... 130

6.29. Czy faktura musi zawierać podpisy stron transakcji? ...... 131

6.30. Czy na fakturze należy podawać symbol klasyfikacji statystycznej PKWiU lub PKOB? ..................... 132

6.31. Jak zaokrąglać kwotę VAT na fakturze? ............................. 132

6.32. W ilu egzemplarzach należy wystawić fakturę? ................ 134

6.33. Czy istnieje oryginał/kopia faktury? .................................. 134

6.34. Czy należność ogółem musi być na fakturze wskazana słownie? ............................. 135

6.35. Wygląd formalny faktury .................................................... 135

Rozdział 7. Faktura wystawiana dla określonych typów transakcji – co powinna zawierać dodatkowo,

a czego zawierać nie musi? ............................................................ 137

7.1. Transakcje opodatkowane poza terytorium Polski (tzw. faktura VAT NP) ............................... 138

7.2. Faktura, gdy podatnikiem jest nabywca towarów/usługobiorca usług (a transakcja jest opodatkowana

na terytorium Polski) ........................................................... 143

7.3. Sprzedaż dokonana przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową ............................. 145

7.4. W jakich jeszcze przypadkach należy na fakturze podawać adnotację „metoda kasowa”? ................. 147

7.5. Samofakturowanie ................................................................ 150

7.6. Opodatkowanie marżą ......................................................... 151

7.7. Faktura, gdy transakcja jest zwolniona od opodatkowania VAT (zw.) ............................................. 154

7.8. Faktury wystawiane przez organy egzekucyjne i komorników .............................. 157

7.9. Faktury wystawiane przez przedstawiciela podatkowego ............................................. 159

7.10. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu ............................................... 160

7.11. Wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna uproszczona ................................................. 162

7.12. Faktura VAT RR .................................................................... 164

7.13. Faktury wystawiane przez podatników, których obrót nie przekroczył 200 000 zł ................................ 168

7.14. Gdzie na fakturze umieszczać dodatkowe informacje? ... 171

Rozdział 8. Faktura dokumentująca zaliczkę ................................................. 172

8.1. Co to jest zaliczka? ............................................................... 172

8.2. W jakich przypadkach wystawia się fakturę dokumentującą zaliczkę? ............................... 175

8.3. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury dokumentującej zaliczkę? ................................. 179

8.3.1. Bezwarunkowy brak obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej .................................................... 179

8.3.2. Warunkowy brak obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej ................................................. 185

8.4. Informacje, jakie powinna zawierać faktura dokumentująca zaliczkę ............................... 186

8.5. Czy można wystawić fakturę zaliczkową uproszczoną? ... 189

8.6. Kolejna faktura zaliczkowa – czym się wyróżnia? ........... 190

8.7. Jaki dokument należy wystawić, gdy następuje zwrot zaliczki? ............................. 191

8.8. Co powinno wystąpić najpierw – zwrot zaliczki czy wystawienie faktury korygującej? ......................... 192

8.9. Jaki jest termin na wystawienie faktury dokumentującej otrzymanie wynagrodzenia przed sprzedażą? ...... 193

8.10. Jak postąpić w sytuacji, gdy wystawiono fakturę zaliczkową, a zaliczki nie otrzymano? ........................ 194

8.11. Błędy w fakturze zaliczkowej .............................................. 199

Rozdział 9. Faktura końcowa (gdy wcześniej były wystawione faktury zaliczkowe) ................................ 201

9.1. Kiedy trzeba wystawić fakturę rozliczeniową? ................. 201

9.2. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury rozliczeniowej? .............................................. 203

9.3. Czy można wystawić fakturę rozliczeniową, gdy zaliczka opiewała na 100% należności? .................. 204

9.4. Jak powinna wyglądać faktura rozliczeniowa? ................. 206

9.5. Co zrobić, jeśli wartość wpłaconej zaliczki była jednak wyższa od wartości sprzedanego towaru? ......... 210

Rozdział 10. Faktura uproszczona ...................................................................... 211

10.1. Kiedy można wystawić fakturę uproszczoną? .................. 211

10.2. Czy jeżeli sprzedaję towary/usługi do kwoty 450 zł brutto, to muszę wystawiać faktury uproszczone? ........... 211

10.3. Kiedy nie wolno wystawić faktury uproszczonej? ............ 212

10.4. Czy fakturę uproszczoną można wystawić na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej? ... 213

10.5. Czy każdy podatnik może wystawić fakturę uproszczoną? ........................................................... 213

10.6. Jakie elementy musi zawierać faktura uproszczona? ....... 214

10.7. Jakich elementów nie musi zawierać faktura uproszczona? ......................................... 215

10.8. Czy na fakturze uproszczonej mogę wykazać więcej elementów niż obowiązkowe? .................... 217

10.9. Czy na fakturze uproszczonej trzeba/można wykazywać stawkę VAT? .............................. 217

10.10. Faktura uproszczona a paragon fiskalny – czy paragon może zastąpić fakturę uproszczoną? ......... 218

Rozdział 11. W jaki sposób przeliczać na fakturze wartości wykazane w walucie obcej? .................................. 223

11.1. Czy na fakturze można wykazać należność w walucie innej niż polska? .......................... 223

11.2. Jaki przepis reguluje kwestię przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych dla celów VAT? ............. 224

11.3. Jakie są zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych dla celów VAT? .......................... 225

11.4. Studium przypadków ........................................................... 227

11.5. Faktury otrzymywane od kontrahentów zagranicznych .... 234

11.6. Czy zastosowany kurs waluty muszę ujawniać na samej fakturze? ........................... 237

11.7. Jaki kurs waluty należy zastosować na fakturze korygującej? .................................... 238

11.8. Inny sposób przeliczenia walut dla określonych typów transakcji ................................... 242

Rozdział 12. Refaktura .......................................................................................... 243

12.1. Co to jest refaktura i kiedy się ją wystawia? ...................... 243

12.2. Czy można odsprzedać to, co nie wchodzi w zakres głównej działalności przedsiębiorstwa? ............. 245

12.3. Czy refaktura powinna zawierać adnotację „refaktura”? .... 246

12.4. Czy wystawienie refaktury nakłada na podatnika jakieś szczególne obowiązki? ................... 247

12.5. Jaka powinna być data wystawienia refaktury? ................ 247

12.6. Jaka powinna być data sprzedaży na refakturze? ............. 248

12.7. Czy na refakturze można stosować marżę? ....................... 249

12.8. Czy na refakturze zawsze należy stosować tę samą stawkę podatku, która była na pierwotnej fakturze? ....... 250

12.9. Czy dodanie do refakturowanej kwoty marży może wpłynąć na stawkę podatku? .................................... 259

12.10. Jak postępować, gdy odsprzedaż usług następuje na rzecz podmiotu zagranicznego? .................... 260

Rozdział 13 Jakie dokumenty są uznawane za fakturę? ................................. 262

13.1. Opłaty za autostrady, bilety, opłaty trasowe ...................... 262

13.2. Dokumenty finansowe ......................................................... 264

Rozdział 14. Pro forma .......................................................................................... 266

14.1. Co to jest faktura pro forma? .............................................. 266

14.2. Czy faktura pro forma wywołuje skutki w VAT? ............. 267

Rozdział 15. Termin na wystawienie faktury .................................................... 272

15.1. Jaki jest zasadniczo maksymalny termin na wystawienie faktury? ......................................... 272

15.2. Jakie są wyjątki od zasady ogólnej? .................................... 273

15.3. Jaki jest maksymalny termin na wystawienie faktury, w przypadku gdy sprzedawca nie miał obowiązku jej wystawienia, a otrzymał żądanie jej wystawienia od nabywcy? .......................................................................... 275

15.4. Jaki jest minimalny termin na wystawienie faktury? ....... 277

15.5. Jak liczyć termin na wystawienie faktury? ........................ 279

15.6. Kiedy nie ma obowiązku stosowania minimalnego terminu wystawienia faktury? ................... 280

15.7. Jakie są szczególne terminy na wystawienie faktury? ...... 282

15.8. Jaki jest termin na wystawienie faktury, gdy nabywca zażąda jej wystawienia? ........................ 283

15.9. Jaki jest termin na wystawienie faktury, gdy nabywca początkowo występuje jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności, a następnie żąda wystawienia faktury jako przedsiębiorca? ......................... 285

15.10. Kiedy wystawić fakturę, gdy nie zwrócono opakowań zwrotnych? ................... 287

15.11. Termin wystawienia faktury w przypadku świadczenia usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego ..... 288

15.12. Jak wystawiać fakturę w usługach budowlanych? ............ 288

15.13. Jak wystawiać fakturę w usługach transportowych i spedycyjnych? ................................. 291

15.14. Jak wystawiać fakturę w usługach najmu/dzierżawy? ..... 292

15.15. Jak wystawiać fakturę w dostawach/usługach rozliczanych okresowo? ............................... 293

15.16. Jak wystawiać fakturę w eksporcie towarów? ................... 294

15.17. Jak wystawiać fakturę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów? ........................ 294

15.18. Jak wystawiać fakturę w eksporcie usług (tzw. fakturę NP)? ........................................ 295

15.19. W jakim terminie wystawić refakturę? .............................. 295

15.20. W jakim terminie należy wystawić fakturę pro forma? ................ 298

Rozdział 16. Faktury zbiorcze .............................................................................. 299

16.1. Co to jest faktura zbiorcza? ................................................. 299

16.2. W jakich sytuacjach można wystawiać faktury zbiorcze? ... 299

16.3. Jaką datę sprzedaży należy podać na zbiorczej fakturze? ............... 302

Rozdział 17. Zasady przechowywania faktur ................................................... 304

17.1. Jak długo należy przechowywać faktury? .......................... 304

17.2. W jaki sposób należy przechowywać faktury? ................. 305

17.3. Co to jest kontrola biznesowa? ........................................... 307

17.4. Czy stosowanie kontroli biznesowych wiąże się z obowiązkiem wprowadzenia regulaminów fakturowania? ....... 309

17.5. Czy faktury wystawione (otrzymane) w formie papierowej można przechowywać elektronicznie? .......... 311

17.6. Czy faktury wystawione (otrzymane) i przesłane elektronicznie można przechowywać w formie papierowej? ...... 313

17.7. Czy o sposobie przechowywania faktur elektronicznie należy poinformować organ podatkowy? ............. 315

Rozdział 18. Faktury korygujące ......................................................................... 318

18.1. Kiedy istnieje obowiązek wystawienia faktury korygującej? .................................................. 318

18.2. Czy kupujący może wystawić fakturę korygującą? .......... 320

18.3. Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca? ........... 321

18.4. Czy fakturę korygującą trzeba oznaczać słowami „FAKTURA KORYGUJĄCA”? .................................... 328

18.5. Czy istnieje możliwość wystawienia zbiorczej faktury korygującej? ........................... 329

18.6. Czy zbiorczą fakturą korygującą można objąć wszystkie towary, ale jedynie z konkretnej wybranej grupy

towarowej? ............................................................................. 334

18.7. Jakie dane musi posiadać zbiorcza faktura korygująca? ... 338

18.8. Zbiorcza faktura korygująca a sprzedaż według różnych stawek VAT ........................... 342

18.9. Jaki kurs waluty przyjąć w zbiorczej fakturze korygującej? ... 343

18.10. Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca dotycząca zwrotu towarów lub zaliczek? ................... 344

18.11. Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca, gdy wystawia się ją po podwyższeniu ceny lub po stwierdzeniu pomyłki? ............................................. 346

18.12. Czy prawidłowe jest wskazywanie na fakturze korygującej informacji „przed korektą/po korekcie”? ..... 348

18.13. Czy faktura korygująca musi zawierać informację o przyczynie jej wystawienia? ........................ 349

18.14. Czy fakturę korygującą należy potwierdzić u nabywcy? ..... 350

18.15. Kiedy nie ma obowiązku potwierdzenia faktury korygującej? ...................................... 354

18.16. Kiedy należy ująć korektę in plus? ...................................... 359

18.17. Czy wypłatę premii pieniężnej należy dokumentować fakturą korygującą? ..................... 362

18.18. Jakie są skutki zastosowania na fakturze błędnej stawki VAT? .............................. 365

18.19. Czy można wystawić fakturę korygującą do faktury korygującej? ................................. 366

18.20. Czy za pomocą faktury korygującej można zmienić datę sprzedaży? ............................... 367

18.21. Czy za pomocą faktury korygującej można zmienić datę wystawienia faktury? ................... 368

18.22. Czy za pomocą faktury korygującej można zmienić termin płatności faktury

(nawet gdy już jest po terminie)? ....................................... 370

18.23. Czy faktura korygująca może służyć do anulowania faktury? ....................... 370

18.24. Czy faktura korygująca musi być wystawiona, jeśli faktura pierwotna zawiera informację o skoncie? ...... 371

18.25. Czy istnieje obowiązek wystawienia faktury korygującej w przypadku sprzedaży detalicznej, do której wystawiono

fakturę? .................................................................................. 372

18.26. Czy można wystawić fakturę korygującą do transakcji objętych już przedawnieniem podatkowym? ........ 375

18.27. Czy można wystawić fakturę korygującą „do zera” i nową fakturę, gdy nabywca chce otrzymać tylko poprawny

dokument, a nie fakturę korygującą błąd? ........................ 376

18.28. Czy istnieje konieczność wystawienia korekty „do zera” i nowej faktury, jeśli wystawiona faktura wzywająca do zapłaty zaliczki/przedpłaty została wystawiona przedwcześnie (czyli niezgodnie z przepisami ustawy o VAT)? ............. 378

18.29. Czy brak adnotacji na fakturze umożliwia wystawienie korekty z pominięciem niektórych danych? ....... 380

18.30. Błędna waluta a konieczność wystawienia korekty „do zera” i nowej faktury ............................ 382

18.31. Czy umorzenie długu jest podstawą do wystawienia korekty in minus? ................ 382

Rozdział 19. Noty korygujące .............................................................................. 385

19.1. W jakiej sytuacji można wystawić notę korygującą? ....... 385

19.2. Kto może wystawić notę korygującą? ................................ 387

19.3. Czy sprzedawca towaru/usługi może wystawić notę korygującą, jeśli na wystawionej przez niego fakturze był jedynie drobny błąd? ............................................................ 389

19.4. Jakich elementów nie wolno korygować notą korygującą? ... 391

19.5. Czy błędne dane nabywcy można korygować notą korygującą? ................... 392

19.6. Jak korygować błąd w nazwie, gdy mamy do czynienia z sukcesją podatkową (np. przejęciem jednego podmiotu

przez drugi)? ......................................................................... 392

19.7. Jakie informacje powinna zawierać nota korygująca? ..... 397

19.8. Czy nota musi mieć oznaczenie „NOTA KORYGUJĄCA”? ................................................... 398

19.9. Czy można wystawić zbiorczą notę korygującą? .............. 399

19.10. Czy notę korygującą sprzedawca (wystawca faktury) musi zaakceptować? ................ 401

19.11. W jaki sposób należy akceptować notę korygującą? ....... 401

19.12. Czy notę korygującą można wystawić elektronicznie? ... 402

19.13. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić datę sprzedaży? ...................................... 403

19.14. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić datę wystawienia faktury? .......................... 403

19.15. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić termin płatności faktury (nawet gdy już jest po terminie)? ..... 404

19.16. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić ilość nabytego towaru? ................. 405

19.17. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić cenę jednostkową netto? .......................... 406

19.18. Czy za pomocą noty korygującej można zmienić pełne dane nabywcy, a jeśli nie – to w jakich przypadkach

możliwe jest odstępstwo od takiego zakazu? .................... 406

19.19. Faktura wystawiona na pracownika zamiast na pracodawcę – czy można skorygować dane za pomocą noty korygującej? .................................................................. 408

Rozdział 20. Duplikaty faktur .............................................................................. 410

20.1. Co to jest duplikat faktury? ................................................. 410

20.2. Kiedy należy wystawić duplikat faktury? .......................... 411

20.3. Kto może wystawić duplikat faktury? ................................ 411

20.4. Czy nabywca towaru/usługi może wystawić duplikat faktury? ............................. 414

20.5. Jakie informacje musi zawierać duplikat faktury? ........... 415

20.6. Czy należy potwierdzać odbiór duplikatu faktury? ......... 416

20.7. W jaki sposób złożyć wniosek o duplikat faktury – czy tylko na piśmie, czy można również telefonicznie? ... 417

20.8. Czy w przypadku sukcesji podatkowej (np. związanej z przejęciem jednego podmiotu przez drugi) sukcesor powinien wystawić duplikat faktury? ................................ 418

20.9. Czy do faktury elektronicznej można wystawić duplikat w formie papierowej? ................. 420

20.10. Duplikat czy faktura – który dokument otrzymany wcześniej uprawnia do odliczenia podatku naliczonego? ..... 420

20.11. Czy podatnik jest zobowiązany do wystawienia duplikatu faktury po wydzieleniu (lub przekształceniu) – jeśli transakcja dotyczyła spółki dzielonej czy przekształconej? ............................................ 421

20.12. Czy duplikat dotyczący WNT, importu usługi lub zakupu towarów i usług w mechanizmie odwrotnego obciążenia wpływa na moment rozpoznania obowiązku podatkowego? ...................................................... 422

Rozdział 21. Faktura wewnętrzna ....................................................................... 424

21.1. Czy istnieje obowiązek wystawiania faktur wewnętrznych? ................................................ 424

21.2. Czy można wystawić fakturę wewnętrzną? ....................... 425

Rozdział 22. Anulowanie faktury ........................................................................ 429

22.1. Jakie są przesłanki anulowania faktury? ............................ 429

22.2. Czy można anulować fakturę, którą otrzymał nabywca i która została już wykazana w deklaracji

przez sprzedawcę? ................................................................ 431

22.3. Czy można anulować fakturę, która została zaakceptowana przez nabywcę i dokumentowała faktyczną realizację transakcji? ........................................... 432

Rozdział 23. Faktura elektroniczna .................................................................... 436

23.1. Co to jest faktura elektroniczna? ........................................ 436

23.2. Kiedy można stosować faktury elektroniczne? ................. 436

23.3. W jaki sposób może zostać udzielona akceptacja na stosowanie faktur elektronicznych? ................. 437

23.4. Jakie elementy dobrze jest zawrzeć w pisemnej akceptacji na stosowanie e-faktur? ....................... 439

23.5. Czy akceptacja udzielona na podstawie przepisów obowiązujących do 2013 r. zachowuje

swoją aktualność? ................................................................. 441

23.6. Jakie są skutki cofnięcia akceptacji na stosowanie faktur elektronicznych? ...................... 442

23.7. Pozostałe warunki umożliwiające stosowanie faktur elektronicznych .................... 443

23.8. Jak funkcjonuje kwalifikowany podpis elektroniczny? ..................... 445

23.9. Jak funkcjonuje system EDI? .............................................. 446

23.10. Jak funkcjonują kontrole biznesowe przy fakturach elektronicznych? ...................... 446

23.11. Pozostałe mechanizmy zabezpieczeń wdrożone przez podatnika ................................... 449

23.12. Jakie zasady dotyczą przechowywania faktur elektronicznych? ..................................... 449

23.13. Dostęp oraz pobór i przetwarzanie danych zawartych w fakturach przechowywanych w formie elektronicznej na żądanie organów podatkowych ..................................... 453

23.14. Kiedy można uznać, że faktura elektroniczna wpłynęła do nabywcy? ...................... 454

23.15. Czy otrzymanie akceptacji na stosowanie faktur elektronicznych uniemożliwia wystawienie faktury w sposób tradycyjny? ........................................................... 456

23.16. Czy do przesłanej elektronicznie faktury można wystawić fakturę korygującą w formie papierowej? ...... 457

23.17. Czy faktura elektroniczna musi posiadać oznaczenia „oryginał” i „kopia”? ................. 458

23.18. Czy do faktury elektronicznej stosujemy te same zasady wystawiania co do zwykłych faktur? ........... 458

Rozdział 24. Ryzyko wadliwego i nierzetelnego wystawiania faktur ........... 460

24.1. Co to jest faktura wadliwa? ................................................. 460

24.2. Co to jest faktura nierzetelna? ............................................ 461

24.3. Jaka jest kara za wystawienie faktury wadliwej? ............... 462

24.4. Jaka jest kara za wystawienie faktury nierzetelnej? .......... 463

24.5. Czy ograniczenia systemu księgowego mogą ograniczyć ryzyko podatkowe? ................... 465