Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ekonomia, zarządzanie, marketing
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8107-630-2
• ISBN druku: 978-83-8107-296-0
• Liczba stron: 432
• Sposób dostarczenia produktu elektronicznego
  Produkty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po uprzednim opłaceniu (PayU, BLIK) na stronie Twoje konto > Biblioteka.

  Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.

  Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
• Ważne informacje techniczne
• Minimalne wymagania sprzętowe:
  • procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturach
  • Pamięć operacyjna: 512MB
  • Monitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bit
  • Dysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejsca
  • Mysz lub inny manipulator + klawiatura
  • Karta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/s
• Minimalne wymagania oprogramowania:
  • System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows Mobile
  • Przeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5
  • Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScript
  • Zalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.
• Informacja o formatach plików:
  • PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
  • EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
  • MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
  • Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
• Rodzaje zabezpieczeń plików:
  • Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem.
  • Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.

  Więcej informacji o publikacjach elektronicznych

Wykaz skrótów    13
Wprowadzenie    15
Rozdział 1	Karuzele podatkowe    19	1.1. Definicja karuzeli podatkowej jako rodzaju oszustwa podatkowego    19	1.1.1. Wprowadzenie    19	1.1.2. Karuzela podatkowa - cechy charakterystyczne    20	1.2. Uczestnicy karuzeli podatkowej i ich odpowiedzialność    25	1.2.1. Wprowadzenie    25	1.2.2. Znikający podatnik    26	1.2.3. Bufor    27	1.2.4. Broker    28	1.2.5. Spółka wiodąca - organizator    30	1.3. Towar jako nośnik VAT    30	1.4. Gospodarcze uzasadnienie transakcji    32
Rozdział 2	Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanki prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego    34	2.1. Wprowadzenie    34	2.1.1. Administracyjnoprawna metoda regulacji prawa do odliczenia w kontekście przesłanek odliczenia    34	2.1.2. Normatywne przesłanki pozytywne i negatywne prawa do odliczenia (w tym tzw. stare orzecznictwo)    35	2.1.3. Dobra wiara i należyta staranność jako element subiektywizacji prawa do odliczenia    37	2.1.4. Dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa cywilnego a dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa podatkowego    38	2.1.5. Dobra wiara i należyta staranność w kształcie wypracowanym przez TS jako pojęcia prawa publicznego    41	2.2. Dobra wiara i należyta staranność w orzecznictwie TS    43	2.2.1. Przesłanki normatywne prawa do odliczenia w prawie unijnym    43	2.2.2. Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanka subiektywna prawa do odliczenia oraz jako element rozłożenia ryzyka pomiędzy odliczającym a organami podatkowymi    45	2.2.3. Pozbawienie prawa do odliczenia jako wyjątek od podstawowej zasady istnienia tego prawa w kontekście rekonstruowania wzorca należytej staranności podatnika    48	2.2.4. Przypadki badania dochowania należytej staranności i działania w dobrej wierze    50	2.2.5. Warunki dochowania należytej staranności    52	2.2.6. Dochowanie należytej staranności w kontekście rozkładu obowiązków pomiędzy podatników a organy fiskalne z uwzględnieniem kluczowej roli sądu krajowego przy ocenie dobrej wiary    55	2.2.7. Wpływ orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka na treść pojęcia dobrej wiary i sposób określania zakresu obowiązków do spełnienia przez podatników    60	2.3. Warunki dochowania należytej staranności w wybranym orzecznictwie NSA i WSA - próba dokonania oceny zgodności z orzecznictwem TS i ETPCz    62	2.4. Zakończenie    67
Rozdział 3	Puste faktury    68	3.1. Faktura jako podstawa obniżenia podatku należnego    68	3.2. Podmiotowa i przedmiotowa wadliwość faktur    72	3.3. Skutki posługiwania się "pustą fakturą" przez nabywcę towaru lub usługi. "Puste faktury" w orzecznictwie TS i sądów administracyjnych    83	3.4. Konsekwencje "pustych faktur" u sprzedawcy - obowiązek odprowadzenia VAT    114	3.5. Wystawienie "pustej faktury" - konsekwencje karne    120	3.6. Korekta "pustych faktur" - poglądy orzecznictwa    122	3.7. "Puste faktury" - postępowanie dowodowe. Wybrane problemy    130
Rozdział 4	Firmanctwo    137	4.1. Działanie pod cudzą firmą - istota firmanctwa    137	4.2. Konsekwencje prawno-podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej pod cudzą firmą    145	4.3. Przestępstwo firmanctwa - przesłanki odpowiedzialności firmującego i firmanta    151	4.4. Ocena wiarygodności kontrahentów, czyli jak ustrzec się przed nieuczciwymi podmiotami    155
Rozdział 5	Pozorność transakcji - orzecznictwo i praktyka    158	5.1. Wprowadzenie    158	5.2. Normatywne przesłanki pozbawienia prawa do odliczenia ze względu na pozorność czynności podlegającej opodatkowaniu    158	5.3. Znamiona pozorności czynności skutkującej pozbawieniem podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego i postępowanie dowodowe    161	5.4. Zakończenie    163
Rozdział 6	Nieważność czynności    165	6.1. Nieważność umów według prawa cywilnego i prawa podatkowego    165	6.2. Nieważność czynności prawnych a skutki w podatku od towarów i usług    166	6.2.1. Opodatkowanie nieważnych czynności oraz czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy    166	6.2.2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nieważnych czynności prawnych    170	6.2.3. Opodatkowanie podatkiem VAT czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy    177
Rozdział 7	Klauzula zakazu nadużycia prawa w VAT    182	7.1. Wprowadzenie    182	7.2. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania z Ordynacji podatkowej a VAT    184	7.3. Konstrukcja normy wprowadzającej klauzulę zakazu nadużycia prawa do ustawy o VAT    192	7.4. Zasada zakazu nadużycia prawa w zakresie VAT w orzecznictwie TS    194	7.5. Zasada zakazu nadużycia w zakresie VAT w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych    198
Rozdział 8	Świadczenia złożone jako uzasadnienie nadużyć    203	8.1. Koncepcja pojęcia świadczeń złożonych    203	8.1.1. Przełomowe orzeczenia TS dotyczące problematyki świadczeń złożonych    207	8.1.1.1. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej    207	8.1.1.2. Odroczony termin płatności    208	8.1.1.3. Dostawa posiłków    212	8.1.1.4. Usługi świadczone przez podmioty trzecie dla bezpośredniej korzyści turysty    217	8.1.1.5. Program ochrony kart płatniczych    219	8.1.1.6. Podstawa opodatkowania jako kwota należna w konkretnej relacji zobowiązaniowej    221	8.1.1.7. Klasyfikacja usług informatycznych związanych z dostawą specjalistycznego oprogramowania    222	8.1.1.8. Układanie kabli światłowodowych    223	8.1.1.9. Usługa "parkuj - jedź"    226	8.1.1.10. Usługi sprzątania najmowanych powierzchni    226	8.1.1.11. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu    229	8.2. Potrzeba konsumenta jako kryterium rozstrzygające    238	8.3. Zasada odrębnego opodatkowania VAT poszczególnych świadczeń    241	8.4. Obowiązek prawidłowej klasyfikacji towarów i usług ciążący na sprzedawcy    247	8.5. Problem z wyborem najkorzystniejszej oferty w zamówieniach publicznych    249	8.6. Neutralność podatku VAT jako naturalna przyczyna nadużyć    251	8.7. Opodatkowanie konsumpcji jako naturalna przyczyna nadużyć    255	8.8. Niejednoznaczne stanowisko sądów jako naturalna przyczyna nadużyć    256	8.9. Poszukiwanie środków na wykonanie budżetu oraz walka z wyłudzeniami VAT jako przyczyny nadużyć ze strony aparatu skarbowego    257	8.10. Świadczenia złożone w poszczególnych sektorach gospodarki    263	8.10.1. Świadczenia złożone w branży budowlanej i deweloperskiej - wybrane przykłady    263	8.10.1.1. Projekt wraz z budową    264	8.10.1.2. Zabudowy balkonów    264	8.10.1.3. Dostawa garażu wraz z lokalem/ budynkiem    267	8.10.1.4. Droga wewnętrzna, ruchome elementy budynku oraz wykończenie mieszkania pod klucz    271	8.10.1.5. Wybudowanie budynku i zarządzanie nim w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym    274	8.10.1.6. Dostawa okien wraz z montażem    276	8.10.1.7. Konserwacja obiektów wspólnot mieszkaniowych    277	8.10.1.8. Najem plus media    282	8.10.2. Świadczenia złożone w branży hotelarskiej i restauracyjnej    286	8.10.3. Świadczenia złożone w branży finansowej    292	8.10.3.1. Karty paliwowe    292	8.10.3.2. Obsługa kart płatniczych    296	8.10.3.3. Usługi zarządzania pożyczką lub kredytem    301	8.10.3.4. Konwojowanie i cash processing    302	8.10.4. Świadczenia złożone w branży medycznej    304	8.10.4.1. Dostawa sprzętu typu RTG, USG, tomograf itp. wraz z adaptacją    304	8.10.4.2. Usługi medyczne    310	8.10.4.3. Dostawa respiratorów    312	8.10.4.4. Dostawa sprzętu -"podwójnego przeznaczenia"    312	8.10.4.5. Dotacje na leczenie    313	8.10.4.6. Dostawa instalacji gazów medycznych    313
Rozdział 9	Transakcje transgraniczne zachętą do nadużyć - eksport usług, WDT, eksport towarów    321	9.1. Praktyczne problemy związane z ustaleniem miejsca świadczenia transgranicznych usług    323	9.2. Limity zwolnień podmiotowych z VAT jako przyczyna nadużyć związanych z opodatkowaniem transgranicznych usług    324	9.3. Preferencyjne opodatkowanie transgranicznych dostaw towarów zachętą do nadużyć i nieodzownym elementem karuzeli podatkowych    325
Rozdział 10	Odwrotne obciążenie a oszustwa w VAT    328	10.1. Wprowadzenie    328	10.2. Odwrotne obciążenie w prawie unijnym    330	10.3. Odwrotne obciążenie w transakcjach krajowych w Polsce    336	10.3.1. Zakres przedmiotowy mechanizmu odwrotnego obciążenia    336	10.3.1.1. Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia    336	10.3.1.2. Usługi objęte odwrotnym obciążeniem    339	10.3.1.3. Jednolita gospodarczo transakcja    345	10.3.2. Zakres podmiotowy mechanizmu odwrotnego obciążenia    355	10.4. Ocena regulacji    362
Rozdział 11	Nieuczciwość kontrahenta: jak uniknąć negatywnych konsekwencji?    368	11.1. Możliwość uniknięcia zaangażowania w transakcje karuzelowe - informacje i zalecenia Ministerstwa Finansów    368	11.2. Weryfikacja praktyczna - co należy uwzględnić?    374	11.2.1. Weryfikacja formalna    374	11.2.2. Weryfikacja merytoryczna    377	11.2.2.1. Gospodarczy sens uczestnictwa w transakcji    377	11.2.2.2. Działalność operacyjna    379	11.2.2.3. Procedury    380
Rozdział 12	Oszustwa podatkowe a odpowiedzialność karna i karnoskarbowa    383	12.1. Wprowadzenie    383	12.2. Podmiotowa odpowiedzialność karnoskarbowa za rozliczenia podatkowe spółek    384	12.3. Zasady i podstawy prawne ponoszenia odpowiedzialności karnej i karnoskarbowej za udział w zorganizowanej grupie przestępczej wyłudzającej VAT    386	12.4. Zasady odpowiedzialności karnoskarbowej za zaniżenie zobowiązania podatkowego w VAT (przestępstwo oszustwa podatkowego) - wybór orzecznictwa, stanowisko doktryny    389	12.5. Zasady odpowiedzialności karnoskarbowej za nienależny zwrot VAT - wybór orzecznictwa, stanowisko doktryny    391	12.6. Naganna praktyka wszczynania postępowań karnoskarbowych przed zakończeniem postępowania wymiarowego    393	12.7. Korekta deklaracji podatkowej jako narzędzie pozwalające uniknąć odpowiedzialności karnoskarbowej    396	12.8. Rola obrońcy w postępowaniu przygotowawczym oraz procesie karnoskarbowym    402
Wykaz orzeczeń i pism urzędowych    405
Bibliografia    425
Autorzy    431