Opodatkowanie VAT usług finansowych

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Wydawnictwa prawnicze
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8286-128-0
• ISBN druku: 978-83-8246-906-6
• EAN: 9788382861280
• Liczba stron: 392
• Sposób dostarczenia produktu elektronicznego
  Produkty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po uprzednim opłaceniu (PayU, BLIK) na stronie Twoje konto > Biblioteka.

  Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.

  Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
• Ważne informacje techniczne
• Minimalne wymagania sprzętowe:
  • procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturach
  • Pamięć operacyjna: 512MB
  • Monitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bit
  • Dysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejsca
  • Mysz lub inny manipulator + klawiatura
  • Karta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/s
• Minimalne wymagania oprogramowania:
  • System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows Mobile
  • Przeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5
  • Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScript
  • Zalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.
• Informacja o formatach plików:
  • PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
  • EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
  • MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
  • Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
• Rodzaje zabezpieczeń plików:
  • Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem.
  • Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.

  Więcej informacji o publikacjach elektronicznych

Wykaz skrótów .................................................................................. 13
 Wstęp ................................................................................................... 17
 Rozdział 1
 Przepisy dotyczące opodatkowania usług finansowych VAT a zasada określoności oraz harmonizacja ............... 23
 1.1. Unijne źródła prawa w VAT .................................................. 25
 1.1.1. Dyrektywa 112 ............................................................. 26
 1.1.2. Rozporządzenia Unii Europejskiej ........................... 27
 1.1.3. Orzecznictwo TSUE .................................................... 28
 1.2. Interpretacja przepisów VAT ................................................ 29
 1.2.1. Orzecznictwo TSUE ................................................... 29
 1.2.2. Opinie Komitetu ds. VAT ........................................... 30
 1.3. Podsumowanie ....................................................................... 32
 1.4. Zasady ogólne VAT a usługi finansowe .............................. 33
 1.4.1. Zasady ogólne VAT jako pochodna podstawowych zasad unijnych i podatkowych ....... 33
 1.4.2. Podatek od wartości dodanej jako podatek powszechny .................................................................. 36
 1.5. Podatek od wartości dodanej jako podatek neutralny ..... 42
 1.5.1. Uwagi ogólne ............................................................... 42
 1.5.2. Zasada neutralności VAT sensu largo ...................... 46
 1.5.3. Reguła neutralności w konstrukcji podatku ........... 52
 1.5.4. Zasada i reguła neutralności w opodatkowaniu VAT usług finansowych ............................................. 56
 Rozdział 2
 Usługa finansowa jako kategoria ekonomiczna i prawna ........ 59
 2.1. Znaczenie języka potocznego dla ustalania zakresu znaczeniowego pojęcia usługi finansowej ................ 60
 2.2. Definicje ekonomiczne .......................................................... 63
 2.3. Definicje prawne ..................................................................... 66
 2.4. Definicja usługi finansowej w dyrektywach sektorowych Unii Europejskiej ............................................ 69
 2.5. Podsumowanie ....................................................................... 80
 Rozdział 3
 Klasyfikacja usług finansowych dla celów wymiaru podatku od wartości dodanej – zagadnienia ogólne ............... 81
 3.1. Regulacje dotyczące usług finansowych w przepisach prawa podatkowego ............................ 81
 3.2. Niespójność terminologiczna ............................................... 87
 3.3. Zwolnienie jako środek zaradczy na problemy opodatkowania usług finansowych – przyczyny objęcia usług finansowych zwolnieniem z VAT ................ 90
 3.4. Historyczne propozycje alternatywnych metod opodatkowania i aktualny stan prac ................................... 99
 3.5. Próby dookreślenia przepisów dotyczących usług finansowych .............................................................. 106
 3.6. Zakres swobody państw członkowskich co do kształtowania zwolnień podatkowych dotyczących świadczenia usług finansowych .................... 110
 3.7. Trudności interpretacji przepisów kształtujących zwolnienia ...................................................... 114
 3.7.1. Klasyfikowanie zwolnienia z VAT jako przywileju ............................................................ 114
 3.7.2. Wąska interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ................................................ 123
 3.7.3. ... a może jednak szeroka interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ............................... 126
 3.7.4. Metoda interpretacji prawa przez TSUE .................. 128
 3.7.5. Interpretacja zharmonizowanych przepisów podatkowych poprzez odwołanie do przepisów pozapodatkowego prawa krajowego a ustalenie podatkowoprawnego stanu faktycznego .................. 133
 3.8. Podsumowanie ....................................................................... 138
 Rozdział 4
 Niedookreśloność regulacji prawnej w zakresie podatkowych konsekwencji świadczenia poszczególnych usług finansowych ............................................................................ 143
 4.1. Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, w tym pośrednictwo oraz zarządzanie .................. 146
 4.1.1. Kredyt i pożyczka – doprecyzowanie zakresu zwolnienia czy ustawowe superfluum ...................... 146
 4.1.2. Odroczenie płatności jako kredyt ............................. 151
 4.1.3. Zarządzanie kredytami .............................................. 154
 4.2. Transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy .................................................................................. 154
 4.3. Usługi w zakresie depozytów, prowadzenia rachunków, transakcji płatniczych oraz długów ................... 177
 4.3.1. Usługi w zakresie depozytów i prowadzenia rachunków pieniężnych .............................................. 177
 4.3.2. Transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne oraz pośrednictwo w tym zakresie ......... 179
 4.3.3. Transakcje dotyczące długów .................................... 187
 4.3.4. Windykacja należności ............................................... 201
 4.3.4.1. Usługi faktoringu .......................................... 204
 4.3.5. Usługi, których przedmiotem są udziały w spółkach i innych niż spółki podmiotach............ 210
 4.3.5.1. Instrumenty finansowe................................. 210
 4.3.5.2. Działalność gospodarcza a realizacja prawa własności ............................................. 223
 4.3.5.3. Ustalenie odpłatności ................................... 234
 4.4. Usługi zarządzania funduszami .......................................... 240
 4.5. Czynności stanowiące odrębną całość, właściwe i niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej .................. 245
 4.6. Podsumowanie ....................................................................... 259
 Rozdział 5
 Propozycje rozwiązań sprzyjających zmniejszeniu stopnia niedookreśloności przepisów .............................. 261
 5.1. Ustalenie treści podatkowoprawnego stanu faktycznego ............................................................ 265
 5.2. Zakres podejmowanych działań jako metoda uzyskania określoności............................................. 267
 5.2.1. Identyfikacja świadczenia .......................................... 267
 5.2.1.1. Strony transakcji ............................................ 269
 5.2.1.2. Aktywność lub bierność świadczącego .................... 271
 5.2.1.3. Usługodawca jako podmiot opodatkowania – problem identyfikacji .... 272
 5.2.2. Problem braku odpłatności ....................................... 276
 5.3. Propozycja jednolitej terminologii: usługa finansowa jako zachowanie podmiotu opodatkowania wobec określonego produktu finansowego .................................... 281
 5.3.1. Transakcje mające za przedmiot określone produkty finansowe .................................................... 285
 5.3.2. Pośrednictwo ................................................................ 287
 5.3.2.1. Znaczenie ogólne ........................................... 287
 5.3.2.2. Fikcja prawna z art. 28 dyrektywy 112 – pośrednik jako usługodawca ....................... 291
 5.3.2.3. Pośrednictwo a doradztwo .......................... 297
 5.3.3. Zarządzanie .................................................................. 300
 5.3.4. Przechowanie ............................................................... 303
 5.4. Propozycje rozwiązań dotyczących określonych produktów finansowych .......................................... 307
 5.4.1. Kredyty i pożyczki ...................................................... 307
 5.4.2. Transakcje dotyczące pieniędzy ................................ 310
 5.4.3. Czynności pomocnicze ............................................... 314
 5.4.4. Instrumenty finansowe .............................................. 316
 5.4.5. Dług .............................................................................. 332
 5.4.5.1. Pojęcia wierzytelności i długu na gruncie języka prawnego w oparciu o analizę historyczną ..................... 335
 5.4.5.2. Powstanie wierzytelności ............................. 342
 5.4.5.3. Wygaśnięcie wierzytelności ......................... 343
 5.4.5.4. Zmiana stron transakcji ............................... 343
 5.4.5.5. Poręczenie długu ........................................... 352
 5.4.5.6. Faktoring ........................................................ 352
 5.4.5.7. Ściąganie długów ........................................... 361
 5.4.5.8. Czynniki przedmiotowe różnicujące zakres opodatkowania transakcji zmiany wierzyciela lub dłużnika ......... 362
 5.4.5.9. Ustalenie wynagrodzenia w transakcjach dotyczących długu ........................................ 367
 5.5. Podsumowanie ....................................................................... 371
 Rozdział 6
 Przyszłość opodatkowania usług finansowych VAT ................. 373
 Bibliografia ........................................................................................ 377
 Orzecznictwo ..................................................................................... 385