Leasing w ujęciu podatkowym, bilansowym oraz prawnym
Informacje zawarte w publikacji pozwolą uniknąć błędów związanych z rozliczaniem umów leasingu. W książce w sposób przystępny omówiono zawiłą tematykę leasingu. Autorzy przedstawiają liczne przykłady ułatwiające zrozumienie zasad rozliczania umów leasingu w zakresie prawa podatkowego i bilansowego. Bogaty przegląd orzecznictwa i interpretacji podatkowych pozwala poznać praktykę sądów administracyjnych i organów podatkowych w kwestiach związanych z leasingiem. Autorzy przeanalizowali rodzaje leasingu, jego aspekty prawne oraz sposoby rozliczania na gruncie podatków dochodowych, podatku od towarów i usług i prawa bilansowego. W pracy wskazano również różnice między leasingiem finansowym a operacyjnym oraz omówiono wady i zalety poszczególnych rodzajów leasingu. W opracowaniu szczegółowo przedstawiono: klasyfikację umów leasingu, ujęcie umów leasingu w księgach rachunkowych zarówno u leasingobiorcy, jak i leasingodawcy, różnice między KSR 5 a MSR 17, zasady nowych dwóch MSSF: MSSF 15 i MSSF 16, które wejdą w życie odpowiednio 1.01.2018 r. i 1.09.2019 r., amortyzację przedmiotu leasingu, fakturowanie, sposoby odliczania podatku naliczonego. Książka przeznaczona jest dla przedsiębiorców, menedżerów, doradców podatkowych i księgowych.
Wykaz skrótów 9
Rozdział 1 Leasing - aspekt prawny 11 1. Rys historyczny umowy leasingu w polskim ustawodawstwie 11 2. Charakterystyka umowy leasingu na gruncie prawa cywilnego - główne cechy umowy 12 2.1. Definicja umowy leasingu 12 2.2. Strony umowy 12 2.3. Przed miot leasingu 15 2.4. Elementy przedmiotowo istotne 17 2.5. Forma umowy 21 2.6. Definicja umowy leasingu na gruncie innych ustaw 21 3. Najczęściej występujące rodzaje umów leasingu i ich rozróżnienie 22 3.1. Leasing operacyjny i finansowy 22 3.2. Leasing bezpośredni i pośredni 23 3.3. Leasing czysty i pełny 23 3.4. Leasing zwrotny 23 3.5. Leasing denominowany i złotówkowy 24 3.6. Leasing konsumencki 24 3.7. Inne rodzaje umów leasingu 24
Rozdział 2 Leasing - aspekt bilansowy 25 1. Słowniczek pojęć (na potrzeby niniejszego rozdziału) 25 2. Wprowadzenie (podstawy prawne) 29 3. Leasing według polskiego prawa bilansowego 31 4. Klasyfikacja umów leasingu 36 5. Leasing finansowy 44 5.1. Ewidencja u korzystającego 44 5.2. Leasing finansowy - ewidencja u finansującego 72 5.3. Wybrane zagadnienia - leasing finansowy w księgach korzystającego i finansującego 75 6. Leasing operacyjny 82 6.1. Ewidencja u korzystającego 82 6.2. Ewidencja u finansującego 83 7. Ujęcie umów leasingu zwrotnego w księgach 88 7.1. Umowa - Sprzedaż przed miotu umowy leasingu zwrotnego przez korzystającego 89 7.2. Umowa jest umową leasingu operacyjnego - ewidencja księgowa u korzystającego 89 7.3. Umowa jest umową leasingu finansowego - ewidencja u korzystającego 91 7.4. Umowa leasingu zwrotnego - ewidencja księgowa w księgach finansującego 92 8. Najem i dzierżawa 93 9. Zmiana kwalifikacji umowy leasingu z operacyjnego na finansowy 94 10. Prezentacja i ujawnianie informacji o leasingu oraz najmie i dzierżawie 100 11. Leasing według MSR/MSSF 102 11.1. Różnice w rozwiązaniach MSR 17 a KSR 5 104 11.2. Co łączy MSSF 15 i MSSF 16? 107 11.3. Nowy model leasingu - MSSF 16 107 11.4. Wycena początkowa leasingu w księgach leasingobiorcy 108 11.5. Wycena po ujęciu początkowym 109 11.6. MSSF 15 "Przychody z umów z klientami" 110 11.7. Kluczowe aspekty poszczególnych kroków rozpoznawania przychodów w MSSF 15 113 11.8. Koszty związane z umowami 116
Rozdział 3 Leasing - aspekt podatkowy - podatki dochodowe 118 1. Definicja leasingu w ustawach podatkowych 118 2. Przed miot umowy leasingu 119 3. Leasing operacyjny 121 3.1. Warunki uznania umowy leasingu za leasing operacyjny 121 3.2. Umowa leasingu zawarta z przed siębiorcą 125 3.3. Opłaty leasingowe jako koszt podatkowy (w tym zagadnienie opłaty wstępnej) 126 3.4. Zmiany długości trwania umowy 134 3.5. Cesja umowy 136 3.6. Dalsze oddanie do używania 140 3.7. Rozwiązanie umowy leasingu 141 3.8. Leasing zwrotny 142 3.9. Leasing konsumencki 143 3.10. Sprzedaż przed miotu umowy leasingu operacyjnego po zakończeniu umowy 144 4. Leasing finansowy 147 4.1. Warunki uznania umowy leasingu za leasing finansowy 147 4.2. Umowa leasingu zawarta z przedsiębiorcą 150 4.3. Amortyzacja przed miotu leasingu 151 4.4. Zmiany długości trwania umowy 154 4.5. Leasing konsumencki 154 4.6. Leasing samochodów osobowych 155 4.7. Sprzedaż przed miotu umowy leasingu finansowego po zakończeniu umowy 156 4.8. Nieodpłatne przekazanie przed miotu umowy po zakończeniu leasingu 157 5. Leasing gruntu lub prawa użytkowania wieczystego gruntu 158 6. Leasing a najem i dzierżawa 160 6.1. Brak precyzyjnego określenia ceny wykupu 162
Rozdział 4 Leasing - aspekt podatkowy - podatek od towarów i usług 163 1. Definicja leasingu na gruncie ustawy o VAT 163 1.1. Leasing finansowy - dostawa towaru 164 1.2. Leasing operacyjny - świadczenie usług 165 1.3. Leasing zwrotny 165 1.4. Leasing a umowa najmu/dzierżawy 166 2. Leasing finansowy 166 2.1. Obowiązek podatkowy 169 2.2. Faktura 169 2.3. Podstawa opodatkowania 173 2.4. Stawka podatku VAT 180 2.5. Leasing finansowy - VAT marża 180 2.6. Odszkodowanie za przed terminowe zakończenie umowy leasingu 184 2.7. Leasing finansowy znaku towarowego 186 2.8. Leasing finansowy z innego kraju Unii Europejskiej - WNT 188 3. Leasing operacyjny 192 3.1. Obowiązek podatkowy 192 3.2. Leasing operacyjny a termin wystawienia faktury 196 3.3. Podstawa opodatkowania leasingu operacyjnego 197 3.4. Usługi leasingu operacyjnego świadczone między podmiotami z różnych krajów 204 3.5. Przed terminowe rozwiązanie umowy leasingu 214 3.6. Cesja umowy leasingu operacyjnego 218 3.7. Uszkodzenie przed miotu leasingu; ponadnormatywne zużycie pojazdu 219 3.8. Wykup przed miotu leasingu operacyjnego 220 4. Leasing finansowy oraz operacyjny a odliczenie podatku naliczonego 224 4.1. Termin odliczenia podatku naliczonego 226 4.2. WNT oraz import usług a odliczenie podatku naliczonego 228 4.3. Odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi 234 Autorzy 239