Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Wydawnictwa prawnicze
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8286-932-3
• ISBN druku: 978-83-8286-550-9
• EAN: 9788382869323
• Liczba stron: 186
• Sposób dostarczenia produktu elektronicznego
  Produkty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po uprzednim opłaceniu (PayU, BLIK) na stronie Twoje konto > Biblioteka.

  Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.

  Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
• Ważne informacje techniczne
• Minimalne wymagania sprzętowe:
  • procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturach
  • Pamięć operacyjna: 512MB
  • Monitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bit
  • Dysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejsca
  • Mysz lub inny manipulator + klawiatura
  • Karta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/s
• Minimalne wymagania oprogramowania:
  • System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows Mobile
  • Przeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5
  • Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScript
  • Zalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.
• Informacja o formatach plików:
  • PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
  • EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
  • MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
  • Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
• Rodzaje zabezpieczeń plików:
  • Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem.
  • Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.

  Więcej informacji o publikacjach elektronicznych

Wykaz skrótów | str. 9
Rozdział I
Uwagi wstępne | str. 13
1. Pojęcie unikania opodatkowania | str. 13
1.1. Dorobek doktryny prawa podatkowego | str. 13
1.2. Rozumienie unikania opodatkowania w wybranych europejskich jurysdykcjach podatkowych | str. 16
1.3. Unikanie opodatkowania a nadużycie prawa podatkowego w VAT | str. 19
1.4. Unikanie opodatkowania a agresywna optymalizacja podatkowa i planowanie podatkowe | str. 20
1.5. Podsumowanie | str. 21
2. Uwarunkowania społeczno-gospodarcze funkcjonowania unikania opodatkowania wśród podatników | str. 22
2.1. Poziom ryzyka podatkowego | str. 22
2.2. Koszty wdrożenia sztucznej struktury podatkowej | str. 24
2.3. Obowiązki sprawozdawczo-informacyjne podatników | str. 25
3. Zasadność funkcjonowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w systemie podatkowym | str. 28
3.1. Kontekst międzynarodowy | str. 28
3.2. Kontekst historyczny oraz konstytucyjny | str. 32
3.3. Kontekst finansowy | str. 33
3.4. Kontekst społeczny | str. 35
Rozdział II
Korzyść podatkowa | str. 37
1. Wstęp | str. 37
2. Stan prawny do 31.12.2018 r. | str. 37
3. Stan prawny od 1.01.2019 r. | str. 46
Rozdział III
Cel działania | str. 49
1. Wstęp | str. 49
2. Stan prawny do 31.12.2018 r. | str. 49
2.1. Subiektywny czy obiektywny charakter przesłanki? | str. 50
2.2. Moment oceny celów działania podatnika | str. 54
2.3. Termin „cele ekonomiczne lub gospodarcze” | str. 56
2.4. Metodologia oceny istotności celu | str. 58
3. Stan prawny od 1.01.2019 r. | str. 64
3.1. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej | str. 65
3.1.1. Wyrok TSUE z 14.12.2000 r., C-110/99, Emsland-Stärke | str. 66
3.1.2. Wyrok TSUE z 21.02.2006 r., C-255/02, Halifax | str. 66
3.1.3. Wyrok TSUE z 12.09.2006 r., C-196/04, Cadbury Schweppes | str. 68
3.1.4. Wyrok TSUE z 5.07.2007 r., C-321/05, Kofoed | str. 69
3.1.5. Wyrok TSUE z 10.11.2011 r., C-126/10, Foggia | str. 71
3.1.6. Wyrok TSUE z 20.12.2017 r. w sprawie Deister Holding (C-504/16) and Juhler Holding (C-613/16) | str. 73
3.2. Akty prawa unijnego wtórnego | str. 77
3.3. Sposób implementacji przesłanki w poszczególnych państwach członkowskich | str. 78
3.4. Podsumowanie | str. 81
Rozdział IV
Sztuczność | str. 89
1. Wstęp | str. 89
2. Rodzaje sztuczności | str. 91
3. Model stosowania GAAR | str. 92
4. Model racjonalnego podatnika | str. 95
5. Kierowanie się celami innymi niż podatkowe | str. 101
6. Sztuczność jako kluczowa przesłanka stosowania GAAR | str. 104
6.1. Sztuczność jako element dwustopniowego modelu racjonalności podatnika | str. 104
6.2. Modyfikacja definicji racjonalnego podatnika obowiązująca od 1.01.2019 r. | str. 106
6.3. Relacja pomiędzy sztucznością i sprzecznością | str. 108
7. Katalog przykładowych czynności | str. 116
7.1. Nieuzasadnione dzielenie operacji i wykorzystanie podmiotów pośredniczących – orzecznictwo TSUE w tzw. sprawach duńskich | str. 118
7.1.1. Dyrektywa 2003/49/WE | str. 118
7.1.2. Dyrektywa 2011/96/UE | str. 125
7.2. Elementy wzajemnie znoszące się (kompensujące się) lub prowadzące do uzyskania stanu identycznego (lub zbliżonego) przed dokonaniem czynności | str. 128
7.3. Występowanie ryzyka ekonomicznego przewyższającego znacząco korzyści inne niż podatkowe lub brak odzwierciedlenia osiągniętej korzyści podatkowej w ponoszonym ryzyku ekonomicznym | str. 131
7.4. Nieznaczny zysk przed opodatkowaniem w stosunku do osiągniętej korzyści podatkowej | str. 134
7.5. Angażowanie podmiotu nieprowadzącego rzeczywistej działalności gospodarczej lub z siedzibą w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową | str. 134
Rozdział V
Sprzeczność | str. 137
1. Wstęp | str. 137
2. Stan prawny do 31.12.2018 r. | str. 138
3. Stan prawny od 1.01.2019 r. | str. 158
Rozdział VI
Pozostałe zagadnienia | str. 163
1. Pojęcie czynności | str. 163
2. GAAR a pozostałe środki antyabuzywne | str. 165
3. Małe klauzule obejścia prawa podatkowego (TAAR) | str. 166
4. Klauzule szczególne (SAAR) | str. 167
5. Przepisy wprost niebędące żadną klauzulą | str. 170
6. Przepisy o recharakteryzacji transakcji | str. 172
7. Konstytucyjność klauzuli | str. 173
Literatura | str. 177