Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Publikacja w sposób kompleksowy przedstawia materię związaną z klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania. Autorzy, wybitni specjaliści z zakresu prawa podatkowego i finansowego, omawiają również kwestie, które bezpośrednio i pośrednio odnoszą się do tej problematyki. Pozwala to na spojrzenie na klauzulę w sposób przekrojowy. Z książki dowiesz się m.in.: Jak przeciwdziałać unikaniu opodatkowania, bądź uchylaniu się od opodatkowania? Jakie są różnice między unikaniem a uchylaniem się od opodatkowania? Jaki jest cel powołania Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania i jakie są zasady jej funkcjonowania? Jakie są wady i zalety konstrukcji klauzuli w przypadku unikania opodatkowania? Jak wygląda konstrukcja klauzul wprowadzonych w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej? Ponadto w opracowaniu znajdziesz analizę: problematyki związanej z nadużyciem prawa podatkowego w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych i sądów unijnych; nadużycia prawa na gruncie podatku od towarów i usług w kontekście orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej; polskiej konstrukcji klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania; analizę zasadności wprowadzenia klauzuli do polskiego systemu podatkowego; rozwiązań dotyczących klauzul prezentowanych w Niemczech, Francji i Wielkiej Brytanii; problematyki holdingów międzynarodowych, które w swoich strategiach podatkowych dopuszczają się nie tylko unikania opodatkowania, ale również uchylania się od opodatkowania; pozaklauzulowych form przeciwdziałania unikaniu opodatkowania; wybranych form przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, w tym przepisów regulujących opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (Controlled Foreign Corporation - CFC), regulacje dotyczące cen transferowych oraz konstrukcję art. 199a Ordynacji podatkowej. Publikacja przeznaczona jest przede wszystkim osobom świadczącym usługi doradztwa podatkowego, pracownikom administracji podatkowej, sędziom oraz przedsiębiorcom działającym transgranicznie. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli doktryny.
Wykaz skrótów 7
Wprowadzenie 9
Rozdział 1 Istota unikania opodatkowania 11 1. Unikanie a uchylanie się od opodatkowania 11 2. Inne ujęcie problemu unikania opodatkowania 13 3. Reakcje prawodawcy na unikanie opodatkowania 17 4. Unikanie opodatkowania a opcje podatkowe 21
Rozdział 2 Nadużycie prawa podatkowego i unikanie opodatkowania w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych i sądów unijnych 25 1. Nadużycie prawa podatkowego 25 2. Nadużycie prawa w VAT 26 3. Unikanie opodatkowania w podatkach dochodowych 33
Rozdział 3 Klauzula generalna 45 1. Ewolucja przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w polskim systemie podatkowym 45 2. Istota klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania 54 3. Zasadność wprowadzenia klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do polskiego systemu podatkowego 64 4. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania 67 5. Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania 73 6. Wpływ klauzuli na zjawisko unikania opodatkowania 76 7. Nowe instrumenty zwalczania unikania opodatkowania stosowane przez administrację skarbową 79 8. Wady i zalety wprowadzonych regulacji 93 9. Opinie zabezpieczające 95 10. Proceduralne zmiany związane z wprowadzeniem generalnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania 113
Rozdział 4 Klauzula w wybranych państwach UE 119 1. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w różnych systemach prawnych 119 2. Konstrukcja obowiązującej klauzuli przeciwko nadużyciu prawa podatkowego we Francji 121 3. Konstrukcja obowiązującej klauzuli przeciwko nadużyciu prawa podatkowego w Wielkiej Brytanii 124 4. Konstrukcja obowiązującej klauzuli przeciwko nadużyciu prawa podatkowego w Niemczech 131
Rozdział 5 Klauzula a holdingi międzynarodowe 135 1. Uwagi ogólne 135 2. Istota funkcjonowania holdingu 136 3. Modele podatkowe holdingów 138 4. Rozwiązania optymalizujące opodatkowanie holdingów w wybranych państwach UE 145 5. Wnioski 153
Rozdział 6 Pozaklauzulowe konstrukcje przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych 155 1. Istota przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 155 2. Wybrane formy przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 162 3. Opodatkowanie spółek kontrolowanych (Controlled Foreign Corporation) 163 4. Regulacje dotyczące cen transferowych 169 5. Konstrukcja art. 199a § 1 i 2 o.p. (dotycząca obejścia prawa) 177
Bibliografia 187
Orzecznictwo 197
Autorzy 205