Interpretacje prawa podatkowego i celnego

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ekonomia, zarządzanie, marketing
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Wydawnictwa prawnicze
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-4859-1
• ISBN druku: 978-83-264-0733-8
• Liczba stron: 608
• Sposób dostarczenia produktu elektronicznego
  Produkty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po uprzednim opłaceniu (PayU, BLIK) na stronie Twoje konto > Biblioteka.

  Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.

  Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
• Ważne informacje techniczne
• Minimalne wymagania sprzętowe:
  • procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturach
  • Pamięć operacyjna: 512MB
  • Monitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bit
  • Dysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejsca
  • Mysz lub inny manipulator + klawiatura
  • Karta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/s
• Minimalne wymagania oprogramowania:
  • System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows Mobile
  • Przeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5
  • Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScript
  • Zalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.
• Informacja o formatach plików:
  • PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
  • EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
  • MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
  • Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
• Rodzaje zabezpieczeń plików:
  • Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem.
  • Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.

  Więcej informacji o publikacjach elektronicznych

Wykaz skrótów 	 17	Wstęp 	 23
Rozdział I	Zagadnienia wprowadzające 	 27
1.1. Źródła rozwoju systemu oficjalnych interpretacji prawa podatkowego i celnego 	 27	1.2. Terminologia i zakres pracy 	 31	1.2.1. Oficjalne stanowisko a interpretacja 	 31	1.2.2. Advance ruling a zakres pracy 	 36	1.2.3. "Oficjalność" interpretacji 	 38	1.2.4. Interpretacja w znaczeniu formalnym i materialnym 	 43	1.2.5. Interpretacje "samoistne" i "niesamoistne" 	 44	1.2.6. Interpretacja, wykładnia a przedmiot opracowania 	 47	1.2.7. Organ władzy publicznej lub organizacji międzynarodowej jako podmiot wydający interpretację 	 48	1.2.8. Odrębność problemu zmienności wykładni sądowej 	 50	1.2.9. Interpretacje "wyspecjalizowane" 	 51	1.2.10. Prawo podatkowe i celne 	 56	1.2.11. Pojęcie "zmiana oficjalnego stanowiska" 	 59	1.3. Zasady ogólne prawa a stabilność i zmiana interpretacji - zarys problematyki 	 61	1.3.1. Zasady ogólne prawa - wprowadzenie 	 61	1.3.2. Zasada zaufania i zasady "pokrewne" 	 64	1.3.3. Zasada legalizmu 	 68	1.3.4. Zasada równości 	 70	1.3.5. Zasada nieretroakcji 	 72	1.4. Aktualny stan badań nad zmianą interpretacji prawa podatkowego i celnego 	 73	1.5. Problemy badawcze 	 75
Rozdział II	Interpretacje organów organizacji międzynarodowych 	 79
2.1. Wprowadzenie 	 79	2.2. Interpretacje wydawane przez Światową Organizację Celną 	 82	2.2.1. Światowa Organizacja Celna - podstawowe informacje 	 82	2.2.2. Interpretacje dotyczące klasyfikacji taryfowej towarów wydawane przez WCO 	 83	2.2.3. Kwestia zmienności interpretacji WCO 	 86	2.2.4. Niewiążący charakter interpretacji wydawanych przez WCO a stabilizacja interpretacji prawa na poziomie krajowym 	 88	2.2.4.1. Wprowadzenie 	 88	2.2.4.2. Charakter prawny not wyjaśniających i opinii klasyfikacyjnych WCO - stan przed 1 maja 2004 r. 	 89	2.2.4.3. Charakter prawny not wyjaśniających i opinii klasyfikacyjnych - aktualny stan orzecznictwa 	 92	2.2.4.4. Wyrok w połączonych sprawach British Sky Broadcasting Group plc i Pace plc - zapowiedź zmiany podejścia Trybunału Sprawiedliwości? 	 93	2.2.5. Skutki zmiany noty wyjaśniającej lub opinii klasyfikacyjnej z punktu widzenia prawa unijnego 	 95	2.2.6. Skutki zmiany lub wydania nowych not wyjaśniających lub opinii klasyfikacyjnych WCO dla bytu prawnego innych interpretacji wydanych na podstawie prawa unijnego 	 98	2.3. Model Konwencji OECD i Komentarz OECD 	 100	2.3.1. Komentarz OECD - wprowadzenie 	 100	2.3.2. Charakter prawny Komentarza OECD a stabilizacja interpretacji prawa na poziomie krajowym 	 103	2.3.2.1. Wprowadzenie 	 103	2.3.2.2. Rekomendacja OECD 	 104	2.3.2.3. Komentarz OECD a Konwencja wiedeńska o prawie traktatów 	 106	2.3.2.4. Zasady estoppel, acquiescence oraz ochrony uzasadnionych oczekiwań 	 112	2.3.2.5. Wiążący charakter Komentarza OECD? 	 115	2.3.2.6. Znaczenie Komentarza OECD w praktyce orzeczniczej sądów i organów podatkowych 	 119	2.3.3. Skutki zmiany Komentarza OECD 	 123	2.3.3.1. Polska praktyka orzecznicza i poglądy doktryny 	 123	2.3.3.2. Problem dynamicznej lub statycznej wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 	 124	2.3.3.3. Stanowisko wyrażone w Komentarzu OECD 	 128	2.3.3.4. Statyczna a dynamiczna wykładnia umów a zmiana Komentarza OECD 	 129	2.4. Podsumowanie - specyfika wykładni dokonywanej przez organizacje międzynarodowe w kontekście ich zmiany 	 137
Rozdział III	Interpretacje prawa podatkowego i celnego wydawane przez organy Unii Europejskiej 	 143 
3.1. Niejasne granice systemu interpretacji unijnych 	 143	3.2. Charakter prawny interpretacji (wytycznych) wydanych przez Komitet ds. VAT 	 144	3.3. Charakter prawny interpretacji wydanych przez Komitet Kodeksu Celnego 	 146	3.4. Charakter prawny not (uwag) wyjaśniających Komisji 	 149	3.5. Znaczenie interpretacji prawa dokonywanych przez Komitety oraz not wyjaśniających Komisji w procesie wykładni i stosowania prawa celnego i podatkowego 	 151	3.6. Podsumowanie 	 154
Rozdział IV	Interpretacje prawa celnego wydawane przez organy krajowe 	 156
4.1. Niewiążące informacje o stosowaniu prawa celnego 	 156	4.1.1. Wprowadzenie 	 156	4.1.2. Niewiążący charakter informacji uregulowanej w art. 11 w.k.c. 	 158	4.1.3. Zmiana niewiążącej informacji o stosowaniu prawa celnego 	 159	4.1.4. Skutki zastosowania się przez jednostkę do informacji, która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu organu celnego lub zmienionej po dokonaniu przywozu towaru 	 161	4.2. Wiążąca informacja taryfowa 	 169	4.2.1. Wprowadzenie 	 169	4.2.2. Wiążący charakter WIT jako gwarancja stabilności klasyfikacji taryfowej 	 172	4.2.3. Zakres podmiotowy ochrony 	 176	4.2.4. Zakres temporalny ochrony wynikającej z WIT 	 182	4.2.5. Unieważnienie WIT 	 185	4.2.6. Utrata ważności WIT wskutek zmiany prawa 	 188	4.2.7. Utrata ważności wskutek zmiany interpretacji prawa przez podmioty inne niż organy celne 	 193	4.2.8. Utrata ważności wskutek cofnięcia lub zmiany przez organ 	 197	4.2.9. Kwestia kompletności katalogu przesłanek utraty ważności lub unieważnienia WIT zawartego w art. 12 w.k.c. 	 205	4.2.10. Uchylenie WIT wskutek złożenia odwołania 	 206	4.2.11. Możliwość skorzystania z WIT po utracie ważności 	 210	4.2.12. Specyfika stosowania WIT w podatku akcyzowym 	 218	4.3. Podsumowanie 	 220
Rozdział V	Interpretacje prawa podatkowego w Polsce 	 222
5.1. Wprowadzenie 	 222	5.2. Interpretacje prawa podatkowego w ustawie o zobowiązaniach podatkowych 	 223	5.2.1. Zarys regulacji 	 223	5.2.2. Ochrona interesów podmiotu działającego w zaufaniu do interpretacji wydawanych przez Ministra Finansów 	 225	5.2.3. Ochrona interesów podmiotu działającego w zaufaniu do interpretacji udzielanych przez organy podatkowe 	 230	5.2.4. Zmiana interpretacji w znaczeniu formalnym 	 233	5.3. Interpretacje prawa podatkowego od 1 stycznia 1998 r. do 31 grudnia 2002 r. 	 235	5.3.1. Zarys regulacji 	 235	5.3.2. Zmiana interpretacji w sensie formalnym 	 237	5.3.3. Zasada nieszkodzenia a dopuszczalność zmiany stanowiska organu podatkowego i Ministra Finansów 	 238	5.3.4. Zakres podmiotowy i przedmiotowy zasady nieszkodzenia 	 241	5.3.5. Kwestia dopuszczalności zmiany interpretacji w drodze zaskarżenia do sądu administracyjnego 	 243	5.4. Interpretacje prawa podatkowego od 1 stycznia 2003 r. 	 244	5.4.1. Zarys regulacji 	 244	5.4.2. Zmiana interpretacji ogólnej 	 246	5.4.3. Zmiana interpretacji indywidualnej 	 246	5.4.4. Nieuwzględnienie interpretacji w treści rozstrzygnięcia sprawy indywidualnej 	 248	5.4.5. Zasada nieszkodzenia 	 249	5.5. Wyrok TK z dnia 11 maja 2004 r., K 4	03 i jego konsekwencje 	 251	5.5.1. Zarzut niekonstytucyjności 	 251	5.5.2. Stanowisko TK 	 251	5.5.3. Skutki wyroku 	 254	5.6. Interpretacje prawa podatkowego od 1 stycznia 2005 r. do 30 czerwca 2007 r. 	 256	5.6.1. Zarys regulacji 	 256	5.6.2. Możliwość niezastosowania się przez organ podatkowy do treści interpretacji ogólnej i jego skutki - zasada nieszkodzenia 	 261	5.6.3. Zmiana interpretacji ogólnej 	 263	5.6.4. Możliwość niezastosowania się organu podatkowego do treści interpretacji indywidualnej i jego skutki 	 264	5.6.5. Zmiana lub uchylenie interpretacji indywidualnej 	 265	5.6.5.1. Wprowadzenie 	 265	5.6.5.2. Tryb "zażaleniowy" 	 265	5.6.5.3. Tryb nadzorczy 	 269	5.6.5.4. Skutek temporalny zmiany lub uchylenia interpretacji indywidualnej 	 276	5.6.5.5. Zmiana interpretacji "milczącej" 	 280	5.6.5.6. "Zmiana" interpretacji przez wydanie nowej interpretacji? 	 281	5.6.6. Kontrola sądowa prawidłowości interpretacji 	 283	5.6.7. Specyfika interpretacji dotyczących wykładni postanowień umów międzynarodowych 	 284	5.7. Interpretacje prawa podatkowego od 1 lipca 2007 r. 	 285	5.7.1. Wprowadzenie 	 285	5.7.2. Wydawanie interpretacji ogólnych 	 286	5.7.3. Wydawanie interpretacji indywidualnych 	 287	5.7.4. Zmiana interpretacji z inicjatywy posiadacza 	 289	5.7.4.1. Wprowadzenie 	 289	5.7.4.2. Sądowa kontrola interpretacji jako droga zmiany interpretacji indywidualnej 	 290	5.7.4.3. Wezwanie do usunięcia naruszenia prawa 	 291	5.7.4.4. Skutki złożenia wezwanego do usunięcia naruszenia prawa 	 296	5.7.4.5. Zmiana interpretacji indywidualnej w trybie art. 54 § 3 p.p.s.a. 	 298	5.7.4.6. Podsumowanie 	 300	5.7.5. Zmiana interpretacji z urzędu 	 301	5.7.5.1. Istota zmiany interpretacji z urzędu 	 301	5.7.5.2. Właściwość organu w sprawie zmiany interpretacji indywidualnej 	 301	5.7.5.3. Tryb zmiany interpretacji indywidualnej 	 305	5.7.5.4. Tryb zmiany interpretacji ogólnej 	 308	5.7.6. "Zmiana" interpretacji indywidualnej przez wydanie nowej interpretacji indywidualnej 	 308	5.7.7. Zasada nieszkodzenia 	 309	5.7.7.1. Wprowadzenie 	 309	5.7.7.2. Zakres podmiotowy zasady nieszkodzenia 	 310	5.7.7.3. Zasada nieszkodzenia w wypadku interpretacji dotyczących "przyszłych skutków podatkowych" 	 314	5.7.7.4. Zakres temporalny i warunki zastosowania zasady nieszkodzenia w wypadku interpretacji dotyczących "przyszłych skutków podatkowych" 	 318	5.7.7.5. Aspekt proceduralny zasady nieszkodzenia w wypadku "przyszłych skutków podatkowych" 	 330	5.7.7.6. Zasada nieszkodzenia w wypadku interpretacji dotyczących "przeszłych skutków podatkowych" 	 334	5.7.8. Nieskuteczność interpretacji indywidualnej a jej zmiana 	 335	5.7.9. Interpretacja indywidualna a interpretacja ogólna - kwestia hierarchii interpretacji 	 337	5.8. Podsumowanie 	 338	5.8.1. Ewolucja metody regulacji ochrony interesów jednostki działającej w zaufaniu do interpretacji 	 338	5.8.2. Zakres ochrony interesów jednostki działającej w zaufaniu do interpretacji 	 339	5.8.3. Zakres stabilizacji sytuacji prawnej jednostki 	 341
Rozdział VI	Interpretacje prawa podatkowego w wybranych państwach 	 344 
6.1. Wprowadzenie 	 344	6.2. Interpretacje prawa podatkowego we Francji 	 346	6.2.1. System oficjalnych interpretacji prawa podatkowego we Francji 	 346	6.2.2. Zmiana interpretacji 	 353	6.2.3. Skutki zmiany interpretacji - gwarancja niezmienności doktryny administracyjnej (La garantie contre les changements de doctrine administrative) 	 357	6.3. Interpretacje prawa podatkowego w Luksemburgu 	 364	6.3.1. Podstawy normatywne systemu interpretacji prawa podatkowego w Luksemburgu 	 364	6.3.2. System interpretacji prawa podatkowego w Luksemburgu 	 365	6.3.3. Charakter prawny interpretacji - kwestia związania organu interpretacjami 	 367	6.3.4. Zmiana interpretacji 	 369	6.4. Interpretacje prawa podatkowego w Republice Czeskiej 	 370	6.4.1. Ewolucja systemu interpretacji prawa podatkowego w Republice Czeskiej przed 1 stycznia 2011 r. 	 370	6.4.2. Ogólne interpretacje prawa podatkowego - zasady wydawania 	 372	6.4.3. Charakter prawny ogólnych interpretacji prawa podatkowego 	 373	6.4.4. Indywidualne interpretacje prawa podatkowego w latach 2004-2010 	 374	6.4.5. Zmiana indywidualnej interpretacji prawa podatkowego w latach 2004-2010 	 375	6.4.6. Indywidualne interpretacje po 1 stycznia 2011 r. 	 376	6.5. Interpretacje prawa podatkowego w Belgii 	 377	6.5.1. Wprowadzenie 	 377	6.5.2. Interpretacje indywidualne prawa podatkowego w Belgii przed 2003 r. 	 379	6.5.2.1. Interpretacje indywidualne prawa podatkowego w Belgii wydawane przez la Commission des accords fiscaux préalable 	 379	6.5.2.2. "Niesformalizowane" interpretacje prawa podatkowego 	 380	6.5.2.3. Decyzja uprzednia (la décision anticipée) wprowadzona przez zarządzenie królewskie (arreté royal) z dnia 3 maja 1999 r. 	 380	6.5.2.4. Charakter prawny interpretacji prawa podatkowego w Belgii przed 2003 r. 	 381	6.5.2.5. Zmiana interpretacji prawa podatkowego w Belgii przed 2003 r. 	 383	6.5.3. Interpretacje prawa podatkowego w Belgii od 2003 r. 	 384	6.5.3.1. Decyzja uprzednia (la décision anticipée) - podstawowe informacje 	 384	6.5.3.2. Zakres związania organów podatkowych przez decyzję uprzednią 	 386	6.6. Interpretacje prawa podatkowego w Szwecji 	 391	6.6.1. System interpretacji prawa podatkowego w Szwecji 	 391	6.6.2. Zakres związania interpretacją 	 392	6.6.3. Problem zmiany interpretacji 	 393	6.7. Podsumowanie 	 394
Rozdział VII	Modele ochrony interesów jednostki korzystającej z interpretacji 	 396
7.1. Wprowadzenie 	 396	7.2. Metody reglamentacji 	 396	7.3. Zachowanie jednostki a uruchomienie mechanizmu ochrony 	 400	7.4. Zakres ochrony 	 404	7.4.1. Wprowadzenie 	 404	7.4.2. Aspekt przedmiotowy 	 404	7.4.3. Aspekt podmiotowy 	 408	7.4.4. Aspekt temporalny 	 411	7.4.5. Aspekt terytorialny 	 413	7.5. Konstrukcja mechanizmu ochrony 	 415
Rozdział VIII	Związanie organu interpretacją jako gwarancja stabilności sytuacji prawnej jednostki 	 417
8.1. Istota związania organu interpretacją 	 417	8.2. Zakres podmiotowy związania interpretacją 	 420	8.3. Prawne a faktyczne związanie interpretacją 	 422	8.4. Ograniczenia ustrojowe i konstytucyjne związania interpretacją 	 424
Rozdział IX	Orzecznicze i doktrynalne koncepcje ochrony interesów jednostki korzystającej z interpretacji 	 431
9.1. Wprowadzenie 	 431	9.2. Zasada uzasadnionych oczekiwań w praktyce niderlandzkiej 	 433	9.3. Zasada bezpieczeństwa prawnego i dobrej administracji a zasada legalizmu w orzecznictwie sądów belgijskich 	 434	9.4. Polska praktyka orzecznicza a kształtowanie się zasad ochrony interesów podatnika 	 438
Rozdział X	Ochrona interesów jednostki korzystającej z interpretacji a interes osób trzecich 	 441
Rozdział XI	Przesłanki, tryb oraz skutek temporalny zmiany interpretacji 	 445
11.1. Wprowadzenie 	 445	11.2. Przesłanki zmiany interpretacji indywidualnych 	 446	11.2.1. Zmiana poglądu interpretacyjnego organu 	 446	11.2.2. Zmiana prawa 	 451	11.2.3. Nieprawidłowości w zakresie przedstawienia stanu faktycznego 	 453	11.2.4. Sprzeczność z inną interpretacją - problem hierarchizacji interpretacji 	 455	11.2.5. Przesłanki proceduralne 	 456	11.3. Tryb zmiany interpretacji indywidualnej 	 457	11.4. Skutek temporalny zmiany interpretacji 	 458
Podsumowanie 	 461	Bibliografia 	 467	Wykaz orzeczeń 	 485